【例】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )(2005年)
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
D.每一期收到收款憑據(jù)的當(dāng)天
答案:C
解析:考察消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(二)納稅地點(diǎn)
1、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的,應(yīng)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
2、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),而不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)關(guān)所在地納稅。
3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
4、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方收回后在委托方所在地納稅。
5、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
【例】下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
D.納稅人在外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納
答案:BD
解析:本題考核點(diǎn)為消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,A選項(xiàng)錯(cuò);(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,C選項(xiàng)錯(cuò)。
(三)消費(fèi)稅納稅期限
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法律制度
一、概念和特征:
營(yíng)業(yè)稅是和增值稅相對(duì)的,對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的。它的特點(diǎn):
1、稅源廣泛,不受成本、費(fèi)用的影響。
2、按行業(yè)設(shè)置稅目、稅率,稅負(fù)公平合理。
3、計(jì)征簡(jiǎn)便、便于征管。
二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍:(這里所劃分的行業(yè)有助于大家判斷稅率的依據(jù),對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō),判斷具體的業(yè)務(wù)屬于什么行業(yè)起著決定性的作用。)
1、交通運(yùn)輸業(yè)。
2、建筑業(yè)。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)。
注意對(duì)融資租賃的相關(guān)規(guī)定。
對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣,征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
4、郵電通信業(yè)。
5、文化體育業(yè)。
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所,按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
6、娛樂(lè)業(yè)
7、服務(wù)業(yè)
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù),不按本稅目征稅。
融資租賃屬于金融保險(xiǎn)業(yè),不在本稅目征稅。
8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。
會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報(bào)名 | |||||
課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 | 趙俊峰 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)財(cái)務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報(bào)名 | ||||||
主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | 主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||||
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