第 1 頁(yè)：第一章 經(jīng)濟(jì)法概論 第 2 頁(yè)：第二章 會(huì)計(jì)法律制度 第 3 頁(yè)：第三章 稅收法律制度概述 第 4 頁(yè)：第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 第 5 頁(yè)：第五章 所得稅法律制度 第 6 頁(yè)：第六章 財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 第 7 頁(yè)：第七章 稅收征收管理法律制度 第 8 頁(yè)：第八章 支付結(jié)算法律制度 第五章 所得稅法律制度

　　「基本要求」

　�。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算件

　�。ǘ�）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　�。ㄈ�）熟悉企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅征收管理的有關(guān)規(guī)定

　　「考試內(nèi)容」

　　第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

　　一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》 （2007 年3 月16 日第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議通過(guò)，自2008 年1 月1 日起施行）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　上述所稱'企業(yè)"，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)拋區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》 ，不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　（二）企業(yè)所得稅征收范圍

　　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25％ ；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為2 0％。

　　另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按2 0％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15 ％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　�。ㄒ唬┦杖肟傤~

　　1 .收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：

　�。� 1 ）銷售貨物收入；

　　（ 2 ）提供勞務(wù)收入；

　�。� 3 ）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

　�。� 4 ）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。� 5 ）利息收入；

　�。� 6 ）租金收入；

　�。� 7 ）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　�。� 8 ）接受捐贈(zèng)收入；

　�。� 9 ）其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　�。� 1 ）財(cái)政撥款；

　�。� 2 ）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

　　（ 3 ）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　�。� 1 ）國(guó)債利息收入；

　�。� 2 ）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。� 3 ）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。� 4 ）符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　1 .準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一般規(guī)定

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除：

　�。� 1 ）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　（ 2 ）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　�。� 3 ）企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　�、� 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　�、� 租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　�、� 固定資產(chǎn)的大修理支出；

　�、� 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　�。� 4 ）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額1 撕以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　（ 5 ）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�。� 6 ）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2 .準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目特殊規(guī)定

　�。� 1 ）為了對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的支持，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　�、� 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

　�、� 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　�。� 2 ）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　（ 3 ）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　�。� 4 ）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

　�。� 5 ）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

　�。ㄈ�）不得扣除項(xiàng)目

　　1 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　�。� 1 ）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　�。� 2 ）企業(yè)所得稅稅款；

　　（ 3 ）稅收滯納金；

　�。� 4 ）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

　　（ 5 ）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出；

　�。� 6 ）贊助支出；

　�。� 7 ）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　（ 8 ）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　2 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　（ 1 ）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　�。� 2 ）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　�。� 3 ）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（ 4 ）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　�。� 5 ）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　（ 6 ）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　�。� 7 ）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3 .企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　�。� 1 ）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

　�。� 2 ）自創(chuàng)商譽(yù)；

　�。� 3 ）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

　　（ 4 ）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　4 .企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5 .企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　�。ㄋ模┨貏e納稅調(diào)整

　　1 .企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　2 .企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

　　3 .由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率（25％）水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　4 .企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5 .企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　�。ㄎ澹┨潛p彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年。

　�。�六）非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　1 .股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

　　2 .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；

　　3 .其他所得，參照上述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　1 .企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)；

　�。� l ）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

　�。� 2 ）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2 .居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　稅法對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理作出了具體規(guī)定。

　　六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　1 .從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

　　2 .從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

　　3 .從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

　　4 .符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　　5 .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　稅法對(duì)所得稅其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)作出了具體規(guī)定。

　　七、企業(yè)所得稅的征收管理

　　稅法對(duì)企業(yè)所得稅的征收方式、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)以及源泉扣繳等作出了具體規(guī)定。

　　第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

　　一、個(gè)人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目

　　（一）納稅人

　　個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

　　個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，是指支付所得的單位或者個(gè)人。

　�。ǘ�）征稅范圍

　　對(duì)于居民納稅人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對(duì)于非居民納稅人，則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅。居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

　�。ㄈ�）稅目

　　1 .工資、薪金所得。包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貝占、誤餐補(bǔ)助等。

　　2 .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　3 .企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　4 .勞務(wù)報(bào)酬所得。包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。

　　5 .稿酬所得。

　　6 .特許權(quán)使用費(fèi)所得。包括個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，但不包括稿酬所得。

　　7 .利息、股息、紅利所得。

　　8 .財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　9 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房取得的所得按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　10 .偶然所得。

　　11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　二、個(gè)人所得稅稅率

　　個(gè)人所得稅稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得，適用5 ％一45 ％的超額累進(jìn)稅率。

　�。ǘ�）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5 ％一35 ％的超額累進(jìn)稅率。

　�。ㄈ�）稿酬所得，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報(bào)酬所得，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

　�。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。自2007 年8 月15 日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得，稅率由20％調(diào)減為5％。

　　三、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目或金額后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人所得項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1 .工資、薪金所得，以每月收入額扣除1 600 元后為應(yīng)納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民在1 600 元扣除額的基礎(chǔ)上，再扣除3 200 元后，為應(yīng)納稅所得額。

　　2 .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3 .對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費(fèi)用是指按月減除1600元。

　　4 .勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4 00 0元的，減除費(fèi)用800 元；4 000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6 .利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額；但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　�。ǘ�）每次收入的確定

　　1 .勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2 .稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3 .特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　4 .財(cái)產(chǎn)租賃所得以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5 .利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　6 .偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。

　　四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　�。剑�每月收入額一標(biāo)準(zhǔn)扣除額）×適用稅率一速算扣除數(shù)

　�。ǘ�）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　＝（全年收入總額－成本費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　�。ㄈ�）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)征，共計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

　�。剑�納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　＝（每次收入額一800 ）×20％

　　2 .每次收入在4000 元以上20000 元以下的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×20％

　　3 .每次收入超過(guò)20 000 元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（五）稿酬所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（ 1 一30％）

　�。剑�每次收入額一800 ） ×20％× （ 1 一30％）

　　2 .每次收入在4000 元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1 一30％）

　　＝每次收入額×（ 1 一20％）×20％× （ 1 一30％）

　�。�六）財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　1 .每次（月）收入不足4000 元的：

　　應(yīng)納稅額＝每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800 元為限）一800 元

　　每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800 元為限）×（1-20％）

　　2 .每次（月）收入在4000 元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）

　�。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額一800 ） ×20％

　　2 .每次收入在4000 元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額× （ 1 一20％）×20％

　�。ò耍┴�(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率= （收入總額一財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用）×20％

　�。ň牛├�息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　應(yīng)納所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（或5％）

　　五、個(gè)人所得稅減免及所得稅申報(bào)、繳納

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人所得稅減免

　　稅法對(duì)個(gè)人所得稅減免作出了具體規(guī)定。

　　（二）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納

　　稅法對(duì)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納作出了具體規(guī)定。

　　點(diǎn)評(píng)：和07年考試大綱相比，本章第一節(jié)進(jìn)行了重寫，將原來(lái)的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅合并，原內(nèi)資企業(yè)適用的仕業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》 同時(shí)廢止。考生在復(fù)習(xí)本章第一節(jié)時(shí)，一定要按照08年考試大綱進(jìn)行復(fù)習(xí)。本章第二節(jié)新增加了"自2007 年8 月15 日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得，稅率由20％調(diào)減為5％。"考生要加以注意。

 會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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