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 2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎》考試大綱
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2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎》考試大綱
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-11-27 10:05:46
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第三章 稅收法律制度概述

  「基本要求」

 。ㄒ唬┱莆斩愂諏嶓w法構成要素

  (二)熟悉稅收的概念和特征、稅法的概念、稅收法律關系

  (三)熟悉我國稅種分類、我國現(xiàn)行主要稅種

  (四)了解稅收的作用、稅收原則

  「考試內(nèi)容」

  第一節(jié) 稅收與稅法概述

  一、稅收

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  稅收,是指以國家為主體,為實現(xiàn)國家職能,憑借政治權力,按照法律規(guī)定的標準,無償取得財政收入的一種特定分配方式。

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  1 .強制性。是指國家以社會管理者身份,憑借政治權力,通過頒布法律或法規(guī),進行強制征收。

  2 .無償性。是指國家取得稅收收入不需要償還,也不需要對納稅人付出任何代價。

  3 .固定性。是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍、稅率等,征稅和納稅雙方都必須共同遵守。

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  稅收具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟秩序和維護國家政權等作用。

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  稅收原則包括效率原則和公平原則。

  二、稅法、稅收實體法構成要素和稅收法律關系

  (一)稅法

  稅法,是國家權力機關和行政機關制定的,用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。

  稅收作為一種經(jīng)濟活動,屬于經(jīng)濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度,屬于上層建筑范疇。稅收活動必須嚴格依照稅法的規(guī)定進行,稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收以稅法為其依據(jù)和保障,而稅法又必須以保障稅收活動的有序進行為其存在的理由和依據(jù)。

  稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

  稅收實體法具體規(guī)定了稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等內(nèi)容,如《中華人民共和國個人所得稅法》。稅收程序法具體規(guī)定稅務管理、稅款征收、稅務檢查等內(nèi)容,如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

 。ǘ┒愂諏嶓w法的構成要素

  稅收實體法的構成要素一般包括:征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。其中,最基本的要素包括:納稅義務人、征稅對象、稅率。

  1 .征稅人。是指代表國家行使征稅職權的各級稅務機關和其他征收機關。

  2 .納稅義務人(簡稱納稅人)。是指依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

  扣繳義務人是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位。

  3 .征稅對象。是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象,即對什么征稅。

  4 .稅目。是指稅法中規(guī)定應當征稅的具體項目,是征稅對象的具體化。

  5 .稅率。是指應征稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例,它是計算稅額的尺度。

 。 1 )比例稅率。是指對同一征稅對象,不論其數(shù)額大小,均按同一個比例征稅的稅率。

 。 2 )累進稅率。是指根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級的稅率。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率、超倍累進稅率等。如《中華人民共和國個人所得稅法》 規(guī)定,工資、薪金所得適用超額累進稅率;《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 規(guī)定,按土地增值額和扣除項目金額的比例的不同,適用超率累進稅率。

 。 3 )定額稅率,又稱固定稅率。是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。

  6 .計稅依據(jù)。

 。╨)從價計征,是以計稅金額為計稅依據(jù),計稅金額是指課稅對象的數(shù)量乘以計稅價格的數(shù)額。

  ( 2 )從量計征,是以課稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

  7 .納稅環(huán)節(jié)。是指應繳納稅款的具體環(huán)節(jié)。

  8 .納稅期限。是指納稅人的納稅義務發(fā)生后應繳納稅款的期限。

  9 .減免稅。

  (1)稅基式減免。是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

 。2)稅率式減免。是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

 。3)稅額式減免。是指通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

  10 .法律責任。是指對違反稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

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  稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅義務人納稅的利益分配關系,由主體(征稅主體、納稅主體)、客體和內(nèi)容三個方面構成。

  稅收法律關系中的征稅主體,是指各級稅務機關、海關等;稅收法律關系的納稅主體,是指負有納稅義務的法人、自然人和其他組織。

  稅收法律關系的客體,是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。如流轉(zhuǎn)稅的法律關系客體是納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務以及進口貨物。

  稅收法律關系內(nèi)容,是指主體所享受的權利和應承擔的義務,如納稅主體按規(guī)定辦理稅務登記、依法設置賬簿、按期辦理納稅申報等。

  第二節(jié) 稅收制度

  一、稅種的分類

  1 .按征稅對象的性質(zhì)不同,可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

  2 .按管理和使用權限的不同,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

  3 .按計稅依據(jù)的不同,可分為從價稅和從量稅。從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù),其應納稅額隨貨物價格的變化而變化的一種稅。從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù),其征稅數(shù)額只與征稅對象數(shù)量等相關而與貨物價格無關的一種稅。

  4 .按稅負能否轉(zhuǎn)嫁,可分為直接稅和間接稅。直接稅是指由納稅義務人直接負擔,不易轉(zhuǎn)嫁的一種稅。間接稅是指納稅義務人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的一種稅。

  二、我國現(xiàn)行稅種

  我國現(xiàn)行稅種主要有:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅(2007 年3 月16 日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,自2008 年1 月1 日起施行,原內(nèi)資企業(yè)適用的仕業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 同時廢止)、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已停征)、城市維護建設稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、關稅、船舶噸稅、煙葉稅等。

  點評:和07年大綱相比,本章變化不大,僅在第二節(jié)稅收制度中,將我國現(xiàn)行稅種由原來的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅合并為企業(yè)所得稅。考試在考試時應當加以注意。

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