【例題】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額的有(　)。

　　A.非貨幣資產(chǎn)收入

　　B.到期國債利息收入

　　C.發(fā)行股票的溢價收入

　　D.轉(zhuǎn)讓股票的凈收益

　　[答疑編號20050201：針對該題提問]

　　【答案】AD

　　2.不得列為成本、費用和損失的項目(P215)

　　(1)固定資產(chǎn)的購置、建造支出

　　(2)無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出

　　(3)資本的利息

　　(4)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失

　　(5)稅收滯納金和罰款

　　(6)支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費

　　3.準予列支的項目(P215)

　　(1)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費。但企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，不得列支。

　　【相關(guān)鏈接】支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費，不得列支。

　　(2)交際應酬費(P216)

　�、俟�業(yè)、商業(yè)等經(jīng)營貨物的企業(yè)(交增值稅)：5‰、3‰

　�、诮煌ㄟ\輸、娛樂、服務業(yè)(交營業(yè)稅)：10‰、5‰

　　【例題】某外商投資企業(yè)(服務業(yè))2006年主營業(yè)務收入1000萬元，其他業(yè)務收入800萬元，營業(yè)外收入200萬元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，準予在稅前扣除的交際應酬費為(　)。

　　A.15

　　B.11.5

　　C.8.4

　　D.6.5

　　[答疑編號20050202：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】(1)服務業(yè)適用500萬元的標準;(2)準予在稅前扣除的交際應酬費=500×1%+(1000+800-500)×0.5%=11.5萬元。

　　(3)捐贈(P216)

　　①通過中國境內(nèi)國家指定的非營利的社會團體或者國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以作為當期成本費用列支。

　　②直接向受益人的捐贈不得列支，但企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校的研究開發(fā)經(jīng)費，可以在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　【解釋】注意和內(nèi)資企業(yè)所得稅的區(qū)別。

　　(4)技術(shù)開發(fā)費(P216)

　　企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年比上年實際增長10%以上的，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。

　　【例題1】某外商投資企業(yè)2006年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)捐贈款物價值100萬元，直接資助當?shù)啬掣咝Ｑ芯块_發(fā)經(jīng)費60萬元，國債利息收入20萬元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2006年應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.4980

　　B.5040

　　C.5124

　　D.5137

　　[答疑編號20050203：針對該題提問]

　　【答案】A

　　【解析】(1)外商投資企業(yè)通過中國境內(nèi)國家指定非營利的社會團體或者國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以作為當期成本費用列支，因此通過民政部門向災區(qū)的捐贈100萬元無需進行調(diào)整;(2)外商投資企業(yè)直接資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費可以全額扣除，因此直接資助某高校的研究開發(fā)經(jīng)費60萬元無需進行調(diào)整;(3)國債利息收入20萬元免稅;(4)2006年度應納稅所得額=5000-20=4980(萬元)。

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