【案例11】

　　某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2006年12月相關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元。支付海關(guān)地運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元。

　　手寫板圖示0404-06

　　(2)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于集體福利。

　　(3)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。

　　手寫板圖示0404-07

　　(4)將進(jìn)口化妝品的80%加工成套化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.20萬元。

　　(5)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。

　　手寫板圖示0404-08

　　已知：進(jìn)口化妝品的關(guān)稅稅率為20%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

　　(2)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　[答疑編號20040402：針對該題提問]

　　【案例11答案】

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅

　�、訇P(guān)稅完稅價(jià)格=220+4+20+11=255(萬元)

　�、陉P(guān)稅=255×20%=51(萬元)

　�、巯�費(fèi)稅=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　�、茉鲋刀�=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(萬元)

　　【解析】(1)運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)支付運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　�、黉N項(xiàng)稅額=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　　②進(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20×7%=116.23(萬元)

　�、郛�(dāng)期應(yīng)納增值稅=122.74-116.23=6.51(萬元)

　　【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅74.31萬元可以抵扣;(2)從海關(guān)運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，應(yīng)按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元不能計(jì)入。

　　(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=111.69(萬元)

　　手寫板圖示0404-09

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅131.14萬元應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣。

　　【案例12】

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2007年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月30日將80萬元(不含稅)的A型小汽車交付某商場代銷，5月8日收到商場的代銷清單。

　　(2)4月30日將100萬元(不含稅)的A型小汽車用于集體福利。

　　(3)4月10日將自己新試制的B型小汽車無償贈送北京奧運(yùn)會組委會，該批汽車的成本為120萬元。

　　手寫板圖示0404-10

　　(4)以托收承付方式向甲汽車經(jīng)銷商銷售A型小汽車300萬元(不含稅)，同時向該經(jīng)銷商收取了10萬元的運(yùn)輸費(fèi)用。該批汽車于4月30日發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，5月8日收到車款。

　　手寫板圖示0404-11

　　(5)4月15日向乙汽車經(jīng)銷商銷售A型小汽車一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元。根據(jù)合同約定，10萬元的運(yùn)費(fèi)由乙經(jīng)銷商承擔(dān)。在發(fā)貨時，該汽車制造廠為乙經(jīng)銷商代墊了10萬元的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸企業(yè)將普通發(fā)票開具給乙經(jīng)銷商，該汽車制造廠已經(jīng)將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給乙經(jīng)銷商。

　　(6)取得逾期包裝物押金12萬元。

　　手寫板圖示0404-12

　　(7)4月22日從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊汽車配件，取得廢舊物資回收單位開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元。

　　(8)4月23日購進(jìn)100萬元(不含稅)的特種鋼材用于裝飾辦公樓。

　　(9)4月24日購進(jìn)10萬元(不含稅)的餅干用于集體福利。

　　(10)4月25日從美國進(jìn)口一臺檢測設(shè)備，成交價(jià)格為100萬元(其中包括購貨傭金8萬元、設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用12萬元)，該設(shè)備運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為20萬元。該檢測設(shè)備從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。

　　(11)4月26日從美國進(jìn)口汽車配件一批，成交價(jià)格為900萬元、購貨傭金10萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)30萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)70萬元。該批配件從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。

　　已知：小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，增值稅稅率為17%，B型小汽車的成本利潤率為8%，進(jìn)口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為20%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)4月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)4月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

　　[答疑編號20040403：針對該題提問]

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初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
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《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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