第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　一、收入總額(P180)

　　1.收入的基本規(guī)定(P180)

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時，應計入收入總額的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入

　　B.外單位欠款付給的利息收入

　　C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　D.固定資產(chǎn)盤盈收入

　　[答疑編號20050101：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　2.收入的特殊規(guī)定(重點)(P181)

　　(1)企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅;對企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額占應納稅所得額50%以上的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得。

　　(2)納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應作為收入處理。

　　(3)以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。

　　(4)企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期(1年)未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。

　　(5)銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入;如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。

　　(6)納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額。除特殊規(guī)定外，納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(7)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(8)納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時，應計入收入總額的有(　)。

　　A.出租包裝物收入

　　B.包裝物押金收入

　　C.逾期1年以上、未返還買方的包裝物押金

　　D.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項

　　[答疑編號20050102：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入收入總額的有(　)。

　　A.納稅人在基本建設中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　B.納稅人在職工福利中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　C.納稅人在專項工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品的

　　D.納稅人在建工程發(fā)生的試運行收入

　　[答疑編號20050103：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　【例題3】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當計入收入總額的有(　)。

　　A.納稅人按照國務院統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值

　　B.納稅人接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)

　　C.納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)

　　D.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益

　　[答疑編號20050104：針對該題提問]

　　【答案】BCD

　　二、準予扣除項目(P182)

　　1.準予扣除項目的基本規(guī)定(P182)

　　納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種。

　　【解釋】增值稅不能扣除。

　　【例題1】增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的稅金是(　)。(2004年)

　　A.消費稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　[答疑編號20050105：針對該題提問]

　　【答案】C

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