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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | |
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 查分 報(bào)名 | |
歷年真題 | 模擬試題 |
【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。(2006年)
A.關(guān)稅
B.土地增值稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
[答疑編號(hào)20050106:針對(duì)該題提問(wèn)]
【答案】ABCD
2.部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)(P184)
(1)借款費(fèi)用(P184)
、偌{稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分
、诩{稅人為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款,在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值,不得扣除。
③納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在稅前扣除。
【例題】德生公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元,2005年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方-德民公司借款1200萬(wàn)元,發(fā)生借款利息72萬(wàn)元。該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.72
B.60
C.48
D.36
[答疑編號(hào)20050107:針對(duì)該題提問(wèn)]
【答案】B
【解析】準(zhǔn)予扣除的利息金額=2000×50%/1200×72=60萬(wàn)元。
(2)工資薪金(P185)
(3)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(P185)
納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
【解釋】“三費(fèi)”的扣除基準(zhǔn)為納稅人的“計(jì)稅工資總額”,而非實(shí)發(fā)工資總額。
(4)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)(P185)
納稅義務(wù)人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。(2003年)
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)
B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)
C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)
D.納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
[答疑編號(hào)20050108:針對(duì)該題提問(wèn)]
【答案】D
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(P186)
【解釋1】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,但不包括營(yíng)業(yè)外收入。
【解釋2】納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)或者從股份制企業(yè)分回的股息,不再作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。
【例題】某超市2005年度銷(xiāo)售收入凈額為8000萬(wàn)元,全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元,且能提供有效憑證。該超市在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.40
B.35
C.27
D.24
[答疑編號(hào)20050109:針對(duì)該題提問(wèn)]
【答案】C
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的準(zhǔn)予扣除額=1500×5‰+(8000-1500)×3‰ =27萬(wàn)元。
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