(二)增值稅納稅地點(明顯的選擇題考點)

　　(1)固定用戶向機構所在地主管稅務機關申報納稅;

　　(2)固定用戶外出經(jīng)營，應該向機構所在地主管稅務機關申請開具證明;未持證明的，向銷售地主管稅務機關申報納稅(4%征收率，并處以1萬元以下罰款);

　　(3)非固定用戶，向銷售地主管稅務機關申報納稅;

　　(4)非固定用戶外出經(jīng)營，未向銷售地主管稅務機關申報納稅，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款;

　　(5)進口貨物應當由進口人或代理人向報關地海關申報納稅。

　　【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列有關增值稅納稅地點的表述中符合規(guī)定的有( )。

　　A.固定業(yè)戶向銷售地主管稅務機關申報納稅

　　B.固定業(yè)戶向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.非固定業(yè)戶向銷售地主管稅務機關申報納稅

　　D.進口貨物向報關地海關申報納稅

　　答案：BCD

　　解析：固定業(yè)戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，而非向銷售地主管稅務機關申報納稅。

　　(三)增值稅納稅期限

　　分為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。

　　★注意：納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【例】增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，對其申報納稅的時間規(guī)定是( )。

　　A.自期滿之日起3日內(nèi)申報納稅

　　B.自期滿之日起5日內(nèi)申報納稅

　　C.自期滿之日起7日內(nèi)申報納稅

　　D.自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

　　答案：D

　　解析：增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

　　九、增值稅專用發(fā)票管理

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

　　(一)領購、開具范圍

　　專用發(fā)票只限于一般納稅人領購使用。小規(guī)模納稅人需要開具的，應該向稅務機關申請代開。

　　了解一般納稅人不得領購開具專用發(fā)票的具體情況，注意在客觀題中的考察。

　　【例】下列納稅人中，按規(guī)定可以領購使用增值稅專用發(fā)票的是( )。(2003年)

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人

　　B.增值稅一般納稅人

　　C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

　　D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人

　　答案：B

　　解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當?shù)刂鞴芏悇账�代開。

　　(二)專用發(fā)票開具要求

　　簡單了解即可。

　　(三)銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

　　內(nèi)容簡單，容易理解，看看就可以了。

　　【例】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.向消費者個人銷售應稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權

　　C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

　　D.向一般納稅人銷售應稅貨物

　　答案：D

　　解析：向消費者銷售應稅項目、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

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