第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

　　一、消費(fèi)稅的概念和特征

　　了解：征收消費(fèi)稅主要是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，限制部分奢侈品、高能耗產(chǎn)品，增加國(guó)家財(cái)政收入。其特點(diǎn)表現(xiàn)為：

　　(1)征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。比如去年就增加了五個(gè)稅目，取消了一個(gè)，合并了兩個(gè)。

　　(2)征收簡(jiǎn)便。僅僅在商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)的其中一個(gè)環(huán)節(jié)征收。

　　(3)稅源廣泛。

　　(4)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。限制消費(fèi)者過(guò)度消費(fèi)。

　　二、納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人

　　包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　(二)征稅范圍(還是以掌握客觀題為主)

　　煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具(新增)、高檔手表(新增)、游艇(新增)、木制一次性筷子(新增)、實(shí)木地板(新增)、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)。

　　三、消費(fèi)稅稅目、稅率

　　具體稅目必須掌握。

　　稅率分為兩種形式：比例稅率、定額稅率。分別實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和從量定額與從價(jià)定率結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

　　★納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。

　　★納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。

　　【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

　　A.卷煙

　　B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.木制一次性筷子

　　D.小汽車(chē)

　　答案：ACD

　　解析：考察今年教材變化的部分內(nèi)容。

　　【例】某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類(lèi)酒包裝在一起按禮品套酒銷(xiāo)售，盡管該廠對(duì)一并銷(xiāo)售的兩類(lèi)酒分別核算銷(xiāo)售額，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷(xiāo)售額按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。( )

　　答案：√

　　解析：教材原文的考察。

　　四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)，還是要和增值稅一起掌握，畢竟綜合題可以考的就那么幾個(gè)，不怕一萬(wàn)就怕萬(wàn)一)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的確定

　　1、從價(jià)定率的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　價(jià)外費(fèi)用不包括：

　　――收取的增值稅;

　　――同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。

　�、俸�增值稅時(shí)的還原

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　�、趹�(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。

　　(2)自產(chǎn)自用的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【例】由國(guó)家稅務(wù)總局確定的平均成本利潤(rùn)率中，適用5%平均成本利潤(rùn)率的是( )。

　　A.小轎車(chē)

　　B.甲類(lèi)卷煙

　　C.糧食白酒

　　D.酒精

　　答案：D

　　解析：小轎車(chē)適用8%平均成本利潤(rùn)率，BC兩項(xiàng)適用10%平均成本利潤(rùn)率。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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