2、不得扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(2)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

　　(4)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(8)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(9)納稅人進(jìn)口貨物，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。

　　(10)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的貨物或者勞務(wù)，如果發(fā)生(3)、(4)、(5)、(6)、(7)情況的，應(yīng)該將原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出。(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

　　應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本×征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率

　　看完以上條目是不是感覺似曾相識(shí)，趕緊翻到視同銷售那里，2者對(duì)比著看，你會(huì)發(fā)現(xiàn)大體上是說的一個(gè)意思，只不過是一個(gè)事物的2個(gè)方面，合并一塊記憶吧。

　　3、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間

　　(1)一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，自開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(3)廢舊物資發(fā)票，自開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、簡(jiǎn)易方法――應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　3、進(jìn)口貨物

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　注意計(jì)算的順序和包含關(guān)系，其他的都是小問題。

　　4、小規(guī)模納稅人――應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　【例】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.450

　　B.597.6

　　C.870

　　D.960

　　答案：D

　　解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。16960÷(1+6%)×6%=960元。

　　【例】某公司在2004年7月進(jìn)口一批貨物(適用17%的稅率)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元，在海關(guān)繳納關(guān)稅5萬元、繳納消費(fèi)稅2萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，該公司在當(dāng)月應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅數(shù)額為( )。

　　A.4.25萬元

　　B.5.1萬元

　　C.0萬元

　　D.5.44萬元

　　答案：D

　　解析：進(jìn)口貨物的增值稅的計(jì)算方法是：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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