【例】某企業(yè)在2004年7月生產(chǎn)香煙10噸，銷(xiāo)售兩次，一次銷(xiāo)售6噸，得款600萬(wàn)元(不含增值稅)，另一次銷(xiāo)售3噸，得款480萬(wàn)元;該企業(yè)將另外1噸香煙發(fā)給職工作為福利用品。根據(jù)規(guī)定，計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，用于職工福利的1噸香煙的銷(xiāo)售額應(yīng)為( )。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.130萬(wàn)元

　　D.120萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額;核定標(biāo)準(zhǔn)是納稅人當(dāng)月或最近月份銷(xiāo)售同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格;有多次銷(xiāo)售且價(jià)格不同的，按照加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算。本案納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)香煙兩次，價(jià)格不同，故取其加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算用于職工福利的1噸香煙的銷(xiāo)售額。

　　(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)

　　【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為不屬于委托加工行為( )。

　　A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.由受托方先將材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：BCD

　　解析：這三項(xiàng)不屬于《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的委托加工行為，而是按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(5)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　2、從量定額的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量。

　　3、復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算(三類(lèi)，都是哪三類(lèi))

　　目前只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒，其計(jì)稅依據(jù)分別是銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和實(shí)際銷(xiāo)售(或海關(guān)核定、委托方收回、移送使用)數(shù)量。

　　【例】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是( )元。

　　A.50000 B.60000 C.70000 D.63333.33

　　答案：C

　　解析：考察委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。(57000+9500)/(1-5%)=70000元

　　【例】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。(2003年)

　　A.用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)

　　B.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于饋贈(zèng)、贊助

　　答案：ABD

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，其它方面包括用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　【例】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有( )。(2005年)

　　A.汽油 B.卷煙 C.薯類(lèi)白酒 D.啤酒

　　答案：B、C

　　解析：2001年5月1日起，對(duì)一些特殊消費(fèi)品，如卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒，從原來(lái)按從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

　　(二)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　掌握三個(gè)公式，知道公式中的要素來(lái)源，以及如何計(jì)算。

　　(三)外購(gòu)和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣

　　教材列舉的12種情況注意今年新增和變化的六條，尤其是第二條屬于稅法的新修訂的部分。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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