2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱

2008年會計職稱考試教材輔導(dǎo)書發(fā)行 搶購預(yù)定

　　八、增值稅專用發(fā)票管理

　�。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用范圍

　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開。

　　稅法對不得領(lǐng)購、開具專用發(fā)票的具體情形作出了規(guī)定。

　�。ǘ�）增值稅專用發(fā)票開具要求

　　1 .項目齊全，與實際交易相符；

　　2 .字跡清楚，不得壓線、錯格；

　　3 .發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

　　4 .按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具專用發(fā)票。

　�。ㄈ�）銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

　　1 . 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　2 .一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（一式二聯(lián)），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，由主管稅務(wù)機關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（一式三聯(lián)）。

　　購買方必須暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 一并作為記賬憑證。但屬于法定情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　銷售方憑購買方的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

　　稅法對專用發(fā)票作廢條件、專用發(fā)票認(rèn)證、專用發(fā)票丟失、用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票的認(rèn)證等作出了具體規(guī)定。

　　第二節(jié) 消費稅法律制度

　　一、消費稅納稅人和征收范圍

　　消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種稅。

　�。ㄒ唬┫�費稅納稅人

　　消費稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

　�。ǘ�）消費稅征收范圍

　　消費稅的征收范圍：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車等商品。

　　二、消費稅稅率

　　稅法對消費稅稅率作出了具體規(guī)定。

　　三、消費稅應(yīng)納稅額的計算

　　（一）消費稅銷售額和銷售數(shù)量的確定

　　1 .實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　�。�1）銷售應(yīng)稅消費品銷售額的確定。

　　應(yīng)稅消費品銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　價外費用不包括下列項目：

　�、� 購買方收取的增值稅款。

　　② 符合稅法規(guī)定條件的代墊運費。

　　如果應(yīng)稅消費品的銷售額實行價款和增值稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

　�。�5）納稅人應(yīng)稅消費品銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。

　　2 .實行從量定額征稅的，計稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費品的實際銷售數(shù)量。

　�。╨）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；

　　（2）委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；

　　（3）進口的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

　　3 .實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法征稅的，計稅依據(jù)分別是含消費稅而不含增值稅的銷售額和實際銷售數(shù)量。

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