| 第 1 頁：第一章 經(jīng)濟法概論 |
| 第 4 頁：第二章 會計法律制度 |
| 第 9 頁：第三章 稅收法律制度概述 |
| 第 10 頁：第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 |
| 第 17 頁：第五章 所得稅法律制度 |
| 第 21 頁：第六章 財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 |
| 第 26 頁：第七章 稅收征收管理法律制度 |
| 第 28 頁：第八章 支付結(jié)算法律制度 |
第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
「基本要求」
�。ㄒ唬┱莆赵鲋刀愓魇辗秶�、增值稅納稅人；掌握增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額的計算
�。ǘ┱莆障M稅納稅人、消費稅征收范圍；掌握消費稅應(yīng)納稅額的計算
�。ㄈ┱莆諣I業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍；掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
�。ㄋ模┦煜りP(guān)稅納稅人、征收范圍、應(yīng)納稅額的計算
�。ㄎ澹┦煜ぴ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有關(guān)規(guī)定
（六）熟悉增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
�。ㄆ撸┝私庠鲋刀�、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅納稅地點和納稅期限；了解增值稅、營業(yè)稅起征點
「考試內(nèi)容」
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅及征收范圍
增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
�。ㄒ唬╀N售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
�。ǘ┘庸�、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
�。ㄈ┻M口貨物。是指進入中國關(guān)境的貨物，在報關(guān)進口環(huán)節(jié)，除依法繳納關(guān)稅外，還繳納增值稅。
（四）視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。主要包括：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
�。ㄎ澹⿵氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。
�。┘鏍I應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
�。ㄆ撸⿲儆谠鲋刀愓魇辗秶钠渌椖�。主要有：貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品，如郵票、明信片、首日封等的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品；郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊；單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的；縫紉業(yè)務(wù)等。
《增值稅暫行條例》 及其實施細則規(guī)定了不征收增值稅的項目。如供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水；郵政部門銷售集郵商品，郵政部門發(fā)行報刊；電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)；融資租賃業(yè)務(wù)；體育彩票的發(fā)行收入等。
二、增值稅納稅人
�。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人
增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。
�。ǘ┰鲋刀愋∫�(guī)模納稅人和一般納稅人標準
有下列情形之一的，可認定為小規(guī)模納稅人：
1 .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)），以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在100 萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
2 .從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180 萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180 萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180 萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。
3 .年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。非企業(yè)性單位一般視同小規(guī)模納稅人。
有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可認定為增值稅一般納稅人：
1 .年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1 月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
2 .納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構(gòu)可以認定為一般納稅人。
3 .新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。符合條件的，可繼續(xù)認定為一般納稅人；不符合條件的，取消一般納稅人資格。
4 .非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。
5 .個體經(jīng)營者符合《增值稅暫行條例》 及其實施細則所規(guī)定條件的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準，可以認定為一般納稅人。
6 .從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額雖未超過小規(guī)模納稅人標準，但年應(yīng)稅銷售額在30 萬元以上的，如果其會計核算健全，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能夠按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，可以認定為增值稅一般納稅人。
三、增值稅稅率
基本稅率為17％；低稅率為13％；出口貨物稅率為零，但另有規(guī)定的除外；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4％；其他小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6％。
四、增值稅應(yīng)納稅額的計算
�。ㄒ唬┰鲋刀愪N售額
增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和一切價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。
向購買方收取的銷項稅額，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方且納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊費用不屬于價外費用。
采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按以下公式計算銷售額：
納稅人進口貨物，以組成計稅價格為計算其增值稅的計稅依據(jù)。計算公式如下：
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定的原則和順序核定其銷售額。
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物、采取折扣方式銷售貨物、以舊換新方式銷售貨物、還本銷售方式銷售貨物，按稅法規(guī)定計算納稅。
�。ǘ┰鲋刀愪N項稅額的計算
增值稅銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。計算公式為：
銷項稅額＝銷售額×稅率
或 銷項稅額＝組成計稅價格×稅率
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