2008年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱
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推薦:安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn) 第四節(jié) 契稅法律制度 一、契稅的納稅人和征稅范圍 。ㄒ唬┢醵惖募{稅人 契稅的納稅人,是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。 。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶 契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括: 1 .國(guó)有土地使用權(quán)出讓。 2 .土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。 3 .房屋買賣。 4 .房屋贈(zèng)與。 5 .房屋交換。 因典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的,不屬于契稅的征稅范圍。 二、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┢醵惖挠(jì)稅依據(jù) 1 .國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 2 .土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 3 .土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 4 .以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。 。ǘ┢醵惖亩惵 契稅采用比例稅率,并實(shí)行3%一5%的幅度稅率。 (三)契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率 三、契稅征收管理 稅法對(duì)契稅征收管理作出了具體規(guī)定。 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)學(xué)位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅。 (二)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。 1 .凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。 2 .尚未組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。 3 .尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的稅率 稅法對(duì)大城市、中等城市、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率作出了具體規(guī)定。 。ǘ┏擎(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額 四、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理 (一)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1 .納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2 .納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 3 .納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 4 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 5 .納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。 6 .納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。 。ǘ┘{稅地點(diǎn)、納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。 稅法對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)等作出了具體規(guī)定。 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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