第 1 頁:單項選擇題 |
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一、單項選擇題
1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓,取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元,繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新度折扣率為40%,即4成新,其評估價格=800×40%=320(萬元),準予扣除項目金額=320+25=345(萬元),增值額=400-345=55(萬元),增值率=55÷345×100%=15.94%,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55×30%=16.5(萬元)
2.某工廠4月份購買一幢舊廠房,6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是( )月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述,不正確的是( )。
A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收
B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地,暫免征收土地使用稅
C、土地使用稅中的“縣城”,是指縣人民政府所在地
D、土地使用權(quán)共有的,由雙方協(xié)商,確定一方計算繳納土地使用稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地使用權(quán)共有的各方,應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例,分別計算繳納土地使用稅。
4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是( )。
A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按照房屋的計稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅
B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,由承典人繳納房產(chǎn)稅
C、由于在房屋的出典期間,產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋,因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人
D、自2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人,依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B,產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。
5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓,6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營,入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租,從8月1日起收取租金,根據(jù)合同,收取三年租金7.2萬元;已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算的知識點。從租計稅:72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅:4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車,并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛,但該企業(yè)從未繳納稅款,2012年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款,則保單中“往年補繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。
7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘,3000馬力的拖船5艘,凈噸位1200.6噸的船舶3艘,12米長的游艇2艘。已知,凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的,每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、66000
B、68000
C、66372
D、65412
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,應(yīng)繳納車船稅=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)
8.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價值50萬元,學(xué)校另支付加工費10萬元,下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中,正確的是( )。
A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅
B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅
C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。對于有委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供,服裝廠收取加工費,就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出,在計算應(yīng)納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的是( )。
A、公益性捐贈支出
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C、未經(jīng)核定的準備金支出
D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,超過部分,不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
10.下列項目中,應(yīng)視同銷售貨物確認收入計人應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品
C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A屬于視同銷售;選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。
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