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11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元,其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元,該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點。境內(nèi)的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。
12.某公司2012年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于廠房改造,其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài),10月31日進行竣工結(jié)算,借用期限8個月,支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產(chǎn),會計規(guī)定,達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化,稅法規(guī)定,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),因此5月~10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月~12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務(wù)費用=7+0.7=7.7(萬元)。
13.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為22萬元,2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元,業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元,其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是( )。
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?鄢揞~=600×5‰=3(萬元),4×60%=2.4(萬元),小于3萬元,所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元),高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%,應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元) 。
14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元,發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元,未包含相關(guān)稅金及附加),上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元,“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是( )萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元),實際發(fā)生10萬元,根據(jù)限額扣除。
15.某居民納稅人,2012年財務(wù)資料如下:收入合計55萬元,成本費用合計30萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,企業(yè)未能正確核算收入,成本費用核算正確,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為15%,2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
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