四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　43 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給位于某市的乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款5000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金4500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費6萬元。

　　甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷補償費300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費100萬元、建筑安裝工程費500萬元;開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元(包括業(yè)務(wù)招待費50萬元，不包括印花稅)、銷售費用60萬元、財務(wù)費用150萬元(該費用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%)，營業(yè)外支出80萬元，其中合同違約金4萬元、通過民政局對貧困地區(qū)捐贈76萬元。

　　(當?shù)卣�府確定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%;不考慮地方教育附加)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)2013年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。

　　(2)2013年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅。

　　(3)2013年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計。

　　(4)2013年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用。(不包括印花稅)

　　(5)2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　(6)2013年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。

　　參考解析:

　　(1)甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)

　　乙企業(yè)繳納營業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬元)

　　營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計=(250+15)×(1+7%+3%)=291.5(萬元)

　　(2)扣除項目金額合計=(200+300十100+500)×(1+8%+20%)+5000×5%×(1+7%+3%)=1683(萬元)

　　增值額=5000-1683=3317(萬元)

　　增值率=3317÷1683×100%=197.09%

　　土地增值稅=3317×50%-1683×15%=1406.05(萬元)

　　(3)甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計=5000×5%×(1+7%+3%)+1406.05+(5000+500)×0.05%=1683.8(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×0.5%=25(萬元)，發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)。所以業(yè)務(wù)招待費企業(yè)所得稅前只能扣除25萬元。

　　甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用=120-50+25=95(萬元)

　　(5)會計利潤=5000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-1683.8-80=1806.2(萬元)

　　公益性捐贈扣除限額=1806.2×12%=216.74(萬元)，所以捐款所得稅前可以全部扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=5000-(200+300+100+500)-(95+60+150÷10%×6%)-1683.8-80=1891.2(萬元)

　　2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1891.2×25%=472.8(萬元)

　　(6)扣除項目金額=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(萬元)

　　增值額=500-222.75=277.25(萬元)

　　增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)

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