44某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元。

　　(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入240萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取包裝物租金4.68萬元。

　　(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。銷售時另外提供相關(guān)服務收取費用2.34萬元，開具了普通發(fā)票。

　　(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元。

　　(5)企業(yè)設(shè)立一個運輸車隊，用訂制的特殊車輛，為其他家電企業(yè)提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運輸費收入l5萬元。

　　(6)銷售使用過的一臺舊設(shè)備(購人時按照稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額且未抵扣)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票。

　　(7)從國外進口一臺檢測設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為30萬元，進口關(guān)稅稅率為20%。

　　(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運費10萬元，取得交通運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，當月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%。

　　(9)企業(yè)購進5輛小轎車，共計支付不含稅價款250萬元;購人運輸車輛一臺，支付不含稅價款30萬元，以上車輛均取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為40萬元。

　　(11)年初購進的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬元。

　　(12)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付。

　　(13)月底接自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的水費為40萬元，增值稅 2.4萬元，款項已通過銀行支付。

　　(14)本月初“應交稅費一應交增值稅”科目有借方余額1.3萬元。

　　已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務機關(guān)的認證。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)計算業(yè)務(2)應繳納的增值稅。

　　(2)計算業(yè)務(7)中進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　(3)計算業(yè)務(8)購進業(yè)務可以抵扣的進項稅。

　　(4)計算業(yè)務(11)應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)當期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅。

　　(6)計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅。

　　(7)計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)業(yè)務(2)的銷項稅=(240+4.68÷1.17)×17%=41.48(萬元)

　　(2)進口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

　　進口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

　　(3)修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。

　　業(yè)務(8)可以抵扣的進項稅=(80×17%+10×11%)×(1-10%)=13.23(萬元)

　　(4)業(yè)務(11)應轉(zhuǎn)出的進項稅=9.86×17%=1.68(萬元)

　　(5)銷項稅的計算：

　　業(yè)務(1)的銷項稅=13×17%=2.21(萬元)

　　業(yè)務(3)的銷項稅=(20+2.34÷1.17)×17%=3.74(萬元)

　　業(yè)務(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應沖減的銷項稅=3×17%=0.51(萬元)

　　業(yè)務(5)的銷項稅=15×11%=1.65(萬元)。

　　銷項稅合計=2.21+41.48+3.74-0.51+1.65=48.57(萬元)

　　(6)進項稅的計算：

　　職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。

　　包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進項稅轉(zhuǎn)出。

　　準予抵扣的進項稅=6.12+13.23+(250+30)×17%+40×3%-1.68+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=70.58(萬元)

　　(7)生產(chǎn)經(jīng)營應繳納的增值稅=48.57-70.58=-22.01(萬元)，留抵下期繼續(xù)抵扣;

　　轉(zhuǎn)讓未抵扣過進項稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率征收增值稅。

　　應納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

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