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| 第 5 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
31 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.所有的非居民企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。
32 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是( )。
A.稅收法定原則
B.實(shí)質(zhì)課稅原則
C.稅收公平原則
D.法律優(yōu)位原則
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確;選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式;選項(xiàng)D，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的
33 銷售下列自產(chǎn)貨物，實(shí)行增值稅即征即退80%政策的是( )。
A.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B.利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力
C.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D.以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A和選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)B實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
34 紅星化妝品公司(一般納稅人)將購(gòu)進(jìn)的洗發(fā)水(不含稅價(jià)7萬(wàn)元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2013年10月份對(duì)外銷售成套化妝品3000套，不含稅價(jià)共計(jì)l4萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)護(hù)發(fā)素，取得不含稅收入9萬(wàn)元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.89
B.4.92
C.4.36
D.4.20
參考答案: D
答案解析:
護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以外購(gòu)洗發(fā)水不存在抵扣消費(fèi)稅問(wèn)題。因此，企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%=4.20(萬(wàn)元)
35 按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄權(quán)，我國(guó)稅務(wù)行政處罰實(shí)行的是( )。
A.收入來(lái)源地原則
B.行為發(fā)生地原則
C.居民所在地原則
D.戶籍所在地原則
參考答案: B
答案解析:
當(dāng)納稅人發(fā)生違法行為時(shí)，只有行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出稅務(wù)行政處罰，其他地方的稅務(wù)行政訴訟案件。
36 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法正確的是( )。
A.生物性資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開(kāi)始計(jì)提，從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價(jià)。
37 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅收保全措施適用的情形是( )。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.納稅擔(dān)保人
參考答案: A
答案解析:
稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。這點(diǎn)與強(qiáng)制執(zhí)行措施不同，注意區(qū)別掌握。
38 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收代繳地
C.跨省開(kāi)采的油田，生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，為油井所在地
D.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)
參考答案: A
答案解析:
對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
39 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
參考答案: C
答案解析:
增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。
40 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是( )。
A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入
B.由于搬遷處置存貨而取得的收入
C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入
D.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。
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