21 境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由(　　)。

　　A.海關(guān)代為征收

　　B.該境外單位職員自己繳納

　　C.以購(gòu)買勞務(wù)者代扣代繳

　　D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

　　22 下列關(guān)于稅款優(yōu)先的原則中，表述不正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　B.對(duì)于法律上有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無(wú)擔(dān)保債權(quán)

　　C.納稅人欠稅，同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時(shí)，稅收優(yōu)先于罰款

　　D.納稅人欠稅，同時(shí)被工商局處以罰款時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B中，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，但并不是說(shuō)優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

　　23 某廠家生產(chǎn)各種筷子，2013年8月生產(chǎn)銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬(wàn)元，生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬(wàn)元，生產(chǎn)銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬(wàn)元，則該廠家2013年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.25

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.0.75

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，只就木制一次性筷子計(jì)算繳納消費(fèi)稅即可。應(yīng)納消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元)

　　24 2013年某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船3艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為1000千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該航運(yùn)公司2013年應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

　　A.26680

　　B.27000

　　C.28000

　　D.32000

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納車船稅=3×2000×4+2×1000×0.67×4×50%=26680(元)

　　25 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成(　　)。

　　A.中央稅法與地方稅法

　　B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

　　C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法

　　D.稅收基本法與稅收普通法

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分;選項(xiàng)B，是按照稅法的職能作用的不同劃分;選項(xiàng)C，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。

　　26 下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是(　　)。

　　A.目前我國(guó)對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅

　　B.我國(guó)出口稅則為二欄稅率

　　C.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

　　D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，我國(guó)出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

　　27 湯姆是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定。湯姆2013年5月15日來(lái)北京工作，10月13日離開中國(guó)，取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2013年10月湯姆應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-l3505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅。

　　28 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2013年9月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元;另支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)，發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，稅款0.33萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元，取得專用發(fā)票的當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元;銷售農(nóng)機(jī)一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)留抵稅額為(　　)。

　　A.5.28萬(wàn)元

　　B.7.14萬(wàn)元

　　C.10.85萬(wàn)元

　　D.5.6萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備適用13%的低稅率。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，

　　可以按照收購(gòu)憑證上的金額乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+0.33+1-36+42×13%=11.O6(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×13%=5.46(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.46-11.06=-5.6(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期不用繳納增值稅，同時(shí)期末留抵稅額為5.6萬(wàn)元。

　　29 下列選項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅范圍的是(　　)。

　　A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

　　B.醫(yī)院占用耕地

　　C.鐵路線路占用耕地

　　D.軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　鐵路線路占用耕地、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地不屬于耕地占用稅的減免稅范圍。

　　30 一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.實(shí)體從舊，程序從新原則

　　D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、1日法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。

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