71 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，都應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，取得的股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金，免征個(gè)人所得稅

　　D.單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)，應(yīng)作為個(gè)人的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并納稅;員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，取得的股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　72 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，采用費(fèi)用定額扣除(800元)與定率扣除(20%)兩種扣除方法相結(jié)合的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　個(gè)稅中，有4個(gè)稅目采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除相結(jié)合辦法，除選項(xiàng)B、C、D之外，還有稿酬所得。

　　73 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當(dāng)天

　　C.納稅人采取直接收款結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　74 下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售行為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A.某飯店既開(kāi)設(shè)餐廳、客房，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方面服務(wù)

　　B.某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

　　C.商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

　　D.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù);選項(xiàng)C屬于增值稅的混業(yè)經(jīng)營(yíng)，征收增值稅。

　　75 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處罰的情形有(　　)。

　　A.追繳其騙取的退稅款

　　B.處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　C.取消其出口退稅權(quán)

　　D.在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　征管法對(duì)于騙取國(guó)家出口退稅款，沒(méi)有“取消其出口退稅權(quán)”的規(guī)定。

　　76 以下關(guān)于量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅方面的規(guī)定描述不正確的有(　　)。

　　A.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅

　　B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.職工個(gè)人將以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，比照股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅

　　D.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，職工以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

　　77 某一般納稅人為生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　　)。

　　A.逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納增值稅

　　B.逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅

　　C.無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅

　　D.無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　78 對(duì)納稅人未構(gòu)成犯罪的偷稅行為的處罰措施有(　　)。

　　A.追繳其不繳或者少繳的稅款

　　B.追繳其不繳或者少繳稅款的滯納金

　　C.處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.由當(dāng)?shù)厣霞?jí)主管部門(mén)給偷稅企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人記過(guò)或警告、撤職處分

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　對(duì)于選項(xiàng)D的陳述，稅法沒(méi)有此規(guī)定。

　　79 納稅人可以按規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)關(guān)稅退稅的情形有(　　)。

　　A.因海關(guān)誤征，多納稅款的

　　B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

　　D.已征出口關(guān)稅的出口貨物，因境外方銷(xiāo)售環(huán)境變化的原因復(fù)運(yùn)進(jìn)境的

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　按規(guī)定，有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

　　(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的。

　　(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。

　　(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因(非其他原因)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。

　　80 某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%，則其計(jì)稅銷(xiāo)售額(組價(jià))包括(　　)。

　　A.消費(fèi)稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅組價(jià)為9.26萬(wàn)元

　　C.增值稅組價(jià)為7.18萬(wàn)元

　　D.增值稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

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