31 不管是代理建立復(fù)式賬簿還是簡易賬簿，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)都應(yīng)該向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送(　　)。

　　A.利潤表

　　B.應(yīng)稅所得表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.留存利潤表

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　注冊稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立簡易賬簿和復(fù)式賬簿的，應(yīng)該按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　32 2013年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。(酒精消費(fèi)稅稅率5%)

　　A.8.98

　　B.8.94

　　C.8.9

　　D.9.02

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)

　　33 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

　　B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　C.個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)

　　D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅;合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人終止投資經(jīng)營 收回款項(xiàng)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購財(cái)產(chǎn)并登記在股東名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　34 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是( )。

　　A.土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)

　　B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用

　　D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。

　　35下列不屬于關(guān)稅征稅對象的是(　　)。

　　A.準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品

　　B.入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品

　　C.準(zhǔn)許出境的個(gè)人郵遞物品

　　D.境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。

　　36 某商貿(mào)公司，2013年7月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5元/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(　　)元。

　　A.312500

　　B.322500

　　C.332500

　　D.352500

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

　　37位于北京市海淀區(qū)的某保險(xiǎn)營銷員2012年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅金及附加，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.167

　　B.203

　　C.231

　　D.176

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅;對勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加為=3000×5%+(3000×5%)×(7%+3%)=165(元)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得=3000-3000×40%=1800(元)

　　則應(yīng)納稅所得額=(1800-165)-800=835(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=835×20%=167(元)

　　38 下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.社會團(tuán)體收取的會費(fèi)

　　B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　C.殘疾人員個(gè)人為社會提供的勞務(wù)

　　D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　39 某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)(含稅)23400元，同時(shí)贈送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為l7%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是(　　)元。

　　A.175100

　　B.155100

　　C.183200

　　D.167600

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

　　40 張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商戶。2013年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括張某工資每月3200元)。2013年張某應(yīng)繳納’個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.10060

　　B.10070

　　C.10150

　　D.10170

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=500000-430000+3200×12-3500×12=66400(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=66400×30%-9750=10170(元)

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