三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39 李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：

　　(1)3月出版一本小說取得稿費(fèi)50000元;

　　(2)7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));

　　(3)8月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元(外匯牌價(jià)7.5);

　　(4)9月份將國內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價(jià)45000元。

　　(提示：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算李某2013年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算李某2013年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算李某2013年取得舉辦講座應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算李某2013年股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　　(2)7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)

　　(3)8月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(元)應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=2400-80×7.5=1800(元)

　　(4)個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(1)The withholding tax on income from the author remuneration=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(Yuan)

　　(2)The individual income tax on lease ofproperty in July=(4000-800-800)×10%=240(Yuan)

　　(3)0verseas lectures in August should be taxed in our country. The overseas income tax paid amount within the limit of tax credit=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(Yuan) Individual income taxed interiorly=2400-80×7.5=1800(Yuan)

　　(4)It is tax—free temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity.

　　40 約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年.取得收入如下：

　　(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;

　　(2)2013年7月至l2月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限l年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));

　　(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;

　　(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

　　根據(jù)上述資料，回答問題：

　　(1)約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(無需計(jì)算金額)

　　(2)計(jì)算2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算2013年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算2013年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

　　(2)2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%4-(4000-800-400)×20%+(4000—800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

　　(4)約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(5)2013年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(398004+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

　　2013年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)

　　(1)It is tax—free，when the foreigners get housingallowanceby theCost——Based Reimbursement method。However，it is not exemption from tax，when the foreigners get food allowance by cash basis.

　　(2)Individual income tax payable on John’s income from lease of property in 2013=(4000—800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(Yuan)

　　(3)It is exempted from the individual income tax，when the foreigners get dividends and bonuses from the foreign——investment enter——prise·

　　(4)Individual income tax payable on John’s director remuneration=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)

　　(5)Individual income tax payable on John’s wages and salaries in 2013=[(39800+200-4800)×30%-27553×12=93660(Yuan) Individual income tax payable for John in 2012finside the territory of China)=93660+3600+2800=100060(Yuan)

　　41 某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2013年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2013年3月1日起將2011年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租(出租前未自用)，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個(gè)月，2013年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元(其中廣告費(fèi)200萬元)、管理費(fèi)用620萬元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能按項(xiàng)目合理分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額;

　　(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納印花稅的金額;

　　(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項(xiàng)目合計(jì);

　　(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額;

　　(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　答案解析:

　　(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6(萬元)

　　【提示】1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。

　　(2)應(yīng)繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬元)

　　(3)取得土地使用權(quán)所支付金額=400+400×3%=412(萬元)

　　開發(fā)成本=1600(萬元)

　　開發(fā)費(fèi)用=80+(412+1600)×5%=180.6(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5600×5%×(1+7%+3%)=308(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(萬元)

　　(4)土地增值稅的增值額

　　增值額=5600-2903=2697(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的土地增值稅

　　增值率=2697÷2903×100%=92.90%

　　應(yīng)納士地增值稅=2697×40%-2903×5%=933.65(萬元)

　　42某市建筑企業(yè)，具有建筑資質(zhì)和一般納稅人資格。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為本市小學(xué)建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價(jià)23.4萬元，另收取建筑勞務(wù)工程款100萬元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務(wù)工程款;

　　(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營業(yè)額為270萬元，已經(jīng)開具營業(yè)稅發(fā)票270萬元;

　　(3)為本市某工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購建筑材料180萬元，提供建筑勞務(wù)50萬元。另為其安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備由工業(yè)企業(yè)購入，購入原價(jià)為500萬元，安裝費(fèi)20萬元;

　　(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務(wù)，取得勞務(wù)收入60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問要求計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)建筑企業(yè)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳和安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅金額。

　　答案解析:

　　(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2)裝修應(yīng)納營業(yè)稅=270×3%=8.1(萬元)

　　(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳應(yīng)納營業(yè)稅=(180

　　+50)×3%=6.9(萬元)，安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)。合計(jì)應(yīng)納營業(yè)

　　稅=6.9+0.6=7.5(萬元)

　　(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=60×3%=1.8(萬元)

　　(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總