11 中國(guó)作家王某在A國(guó)出版作品集。取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過(guò)民政部門向我國(guó)某貧困地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收人在境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)。

　　A.1230元

　　B.0元

　　C.4400元

　　D.5200元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000 ×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。 稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　12 下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

　　B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中

　　C.對(duì)沒(méi)有記載房屋原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，應(yīng)該參照同類房屋確定原值;選項(xiàng)D，應(yīng)該對(duì)出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　13 某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2013年12月從國(guó)外進(jìn)口小轎車5輛，結(jié)算買價(jià)40萬(wàn)元/輛、相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元/輛、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛;該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是(　　)。(進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，小轎車消費(fèi)稅稅率12%)

　　A.99.9萬(wàn)元

　　B.128.37萬(wàn)元

　　C.149.57萬(wàn)元

　　D.150.15萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)(關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬(wàn)元)。

　　14 下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的是(　　)。

　　A.有納稅擔(dān)保能力的組織

　　B.有納稅擔(dān)保能力的自然人

　　C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

　　D.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)(有法人書(shū)面授權(quán))

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。

　　15 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行

　　B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。

　　16 某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。12月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　　)。

　　A.66萬(wàn)元

　　B.152.34萬(wàn)元

　　C.66.O9萬(wàn)元

　　D.160.38萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=78000(元)。

　　17 下列選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.汽車修配廠修理汽車勞務(wù)

　　B.通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)

　　C.增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)

　　D.將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。

　　18 下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

　　B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案

　　C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地

　　D.已完稅的車船被盜搶的，不可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票，的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。已完稅的車船被盜搶的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款。

　　19 甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　　)。

　　A.400元

　　B.850元

　　C.350元

　　D.550元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。

　　應(yīng)繳納印花稅=[(100+50)×0.03%+20×0.05%]× 10000=550(元)

　　20 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

　　B.土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外的任何工礦企業(yè)所在地

　　D.在我國(guó)境內(nèi)擁有土地所用權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納土地使用稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)過(guò)省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)擁有土地使用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總