點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是(　　)。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店

　　C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

　　D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。

　　2 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為(　　)。(契稅適用稅率3%)

　　A.15萬(wàn)元

　　B.36萬(wàn)元

　　C.51萬(wàn)元

　　D.126萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。

　　3 2013年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元;另將其中的2棟作為公司的辦公樓，當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(　　)。

　　A.1970.25萬(wàn)元

　　B.2318.42萬(wàn)元

　　C.1871.O2萬(wàn)元

　　D.1754.15萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-13%)×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)

　　4下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。

　　5下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　　)。

　　A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　62013年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)。

　　A.4480元

　　B.10480元

　　C.14480元

　　D.18800元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　拍賣個(gè)人的文字作品手稿收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　7以下關(guān)于稅收立法權(quán)的表述，正確的是(　　)。

　　A.我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，已經(jīng)由稅收基本法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定

　　B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)下級(jí)政府，不能層層下放

　　C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)

　　D.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，迄今為止尚無(wú)一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見(jiàn)于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放，是授權(quán)同級(jí)政府，而不是下級(jí)政府，所以選項(xiàng)B有誤;經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。所以，選項(xiàng)D有誤。

　　8 申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是(　　)。

　　A.行使自由量裁權(quán)作出的具體行政行為

　　B.行政賠償

　　C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

　　D.確定稅種

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

　　(1)行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

　　(2)行政賠償。

　　(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)。

　　(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。所以不包括選項(xiàng)D。

　　9 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2013年7月i日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(元)

　　10 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　B.出租土地使用權(quán)

　　C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)

　　D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A屬于暫免征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總