點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列關于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是(　　)。

　　A.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

　　B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

　　C.納稅人受贈取得并自用的應稅車輛，一律按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人自產、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，才按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。

　　2 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有(　　)。

　　A.跨省開采的，下屬生產單位應納的資源稅應當向核算地繳納

　　B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納

　　C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納

　　D.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，實行從量計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥;實行從價計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納;如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。

　　3 某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅(　　)。

　　A.0萬元

　　B.9萬元

　　C.12萬元

　　D.33萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　該公司換進的房產應繳納契稅=(800-500)×4%=12(萬元)。

　　4 下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　C.企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同

　　D.房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　5 按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　C.采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　6 某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出I=1退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬元

　　B.100.9萬元

　　C.119.6萬元

　　D.137.7萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)

　　應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)

　　免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)

　　應退稅額=75.40(萬元)

　　7 因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的可(　　)。

　　A.只追征稅款不加收滯納金

　　B.將追征期延長到10年

　　C.將追征期延長到5年

　　D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

　　8 某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元。該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅(　　)。

　　A.64000元

　　B.64680元

　　C.67000元

　　D.67680元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人銷售糧食白酒同時收取的押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并人銷售額中征收消費稅。應納消費稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

　　9 下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設。

　　10 張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，2013年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資3800元和6000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應補繳的個人所得稅稅額為(　　)。

　　A.285元

　　B.420元

　　C.705元

　　D.795元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應納個人所得稅額=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元)，共扣繳個人所得稅=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元)，應補繳個人所得稅=705-420=285(元)

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