11 位于某市的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)某月內(nèi)銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　　)。

　　A.4.90萬元

　　B.4.20萬元

　　C.2.80萬元

　　D.2萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　計算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實際繳納的三稅。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當(dāng)月內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅;這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù);免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。

　　12 張某2013年6月以l00萬元購人大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元，雙方協(xié)商余款不再償還，另支付評估費2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　　)。

　　A.1.6萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.10萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=80×100÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得…50 402—8(71元)，

　　應(yīng)納稅額=8×20%=1.6(萬元)。個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　13 某市一房地產(chǎn)企業(yè)2013年5月銷售市內(nèi)新建商品房取得收入l200萬元;轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為(　　)。

　　A.52600元

　　B.52800元

　　C.78000元

　　D.66000元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(萬元)=78000(元)。

　　14 下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　15 某供熱企業(yè)2013年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)。

　　A.7.2萬元

　　B.21.6萬元

　　C.27萬元

　　D.28.8萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

　　16 2013年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入2456萬元，另外從事運輸服務(wù)取得不含稅收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1746萬元，期間費用、稅金及附加合計為200萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性 捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　　)。

　　A.80萬元

　　B.67.2萬元

　　C.76.8萬元

　　D.70.8萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　會計利潤=2456+220-1746-200-90=640(萬元)

　　捐贈扣除限額=640X12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。

　　17下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是(　　)。

　　A.土地增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。

　　18 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費用;承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)。

　　A.4.1萬元

　　B.2.1 5萬元

　　C.2.5萬元

　　D.3.5萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　19 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)。

　　A.32萬元

　　B.34萬元

　　C.58萬元

　　D.85萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。該境外公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)

　　20 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是(　　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總