2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(11)

　　三、計(jì)算分析題

　　1.

　　(1)陳某2012年全年工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　(2)個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。陳某2月份審稿所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。

　　(3)兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。陳某3月份出版小說應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　(4)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。陳某4月份拍賣小說手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)。

　　(5)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。陳某7月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300×4-800)×20%=80(元)。

　　(6)個(gè)人以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某8月、9月、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。

　　2.

　　(1)①企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅;②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+6000-3500)×20%-555=545(元)。

　　(2)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額超過3360元但不超過21000元的：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)，王某工程設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4761.90×20%=952.38(元)。

　　(3)員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅，而是在行權(quán)時(shí)，按照從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

　　(4)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的稅費(fèi)=6000×3%×50%×(1+7%+3%)+6000×4%=99+240=339(元)。王某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-339)×(1-20%)×10%=452.88(元)。

　　(5)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。

　　3.

　　(1)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2013年該合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-0.35×12×2=43.6(萬元)。

　　(2)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×70%×25%×20%=0.35(萬元)。

　　(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)<實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元，則捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

　　(4)2013年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=43.6×70%×35%-1.475=9.21(萬元)。

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