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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(11)

第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 3 頁(yè):多選題
第 5 頁(yè):計(jì)算分析題
第 6 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案
第 7 頁(yè):多選題答案
第 8 頁(yè):計(jì)算分析題答案

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.

  【答案】C

  【解析】居民納 稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí),對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住,不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時(shí)離境,是指在一個(gè)納稅年度內(nèi),一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

  2.

  【答案】D

  【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人,按照規(guī)定計(jì)算其在境內(nèi)工作期間時(shí),對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。2012年約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

  3.

  【答案】B

  【解析】職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅。

  4.

  【答案】C

  【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可以減除定額800元或者定率20%。

  5.

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)BCD屬于不得在個(gè)人所得稅前列支的項(xiàng)目。

  6.

  【答案】A

  【解析】(1)不含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù):60000÷12=5000(元),根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元;(2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(60000-555)÷(1-20%)=74306.25(元);(3)含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:74306.25÷12=6192.19(元),根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=74306.25×20%-555=14306.25(元)。

  7.

  【答案】C

  【解析】王某工資收入的不含稅應(yīng)納稅所得額=5000-3500=1500(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元,所以王某工資收入的應(yīng)納稅所得額=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550(元),該公司當(dāng)月為王某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=1550×10%-105=50(元)。

  8.

  【答案】D

  【解析】應(yīng)納稅所得額=(100000-7000)×(1-20%)÷68%=109411.76(元),應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=109411.76×40%-7000=36764.71(元)。

  9.

  【答案】A

  【解析】捐贈(zèng)扣除限額=100000×(1-20%)×30%=24000(元),實(shí)際捐贈(zèng)30000元,只能扣除24000元;陳某12月份取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[100000×(1-20%)-24000]×40%-7000=15400(元)。

  10.

  【答案】D

  【解析】該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元),李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500×20%=3700(元)。

  11.

  【答案】C

  【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅,轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;張某應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)。

  12.

  【答案】C

  【解析】(1)對(duì)于外商投資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得,應(yīng)全額計(jì)稅,但對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的,可以扣除其實(shí)際上繳的部分,按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。(2)納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(3500元/月)和稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(3)個(gè)人兼職所得,按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅。(4)王某10月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元),王某10月份兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%=240(元),王某10月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=545+240=785(元)。

  13.

  【答案】C

  【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人,應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù));所以約翰在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000+12000-4800)×25%-1005]×(1-10000÷22000×20÷30)=2296.52(元)。

  14.

  【答案】A

  【解析】?jī)蓚(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,如共同編著一本書(shū),參加同一場(chǎng)演出等,應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅,即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法?鄢骶庂M(fèi)后的稿酬收入=62000-2000=60000(元),平均每人分得所得=60000÷5=12000(元),主編應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

  15.

  【答案】B

  【解析】小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元),應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+21960=22205(元)。

  16.

  【答案】D

  【解析】企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng),應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  17.

  【答案】D

  【解析】張某2012年月平均工資=90000÷12=7500(元),應(yīng)納稅所得額=7500-3500=4000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元,張某取得的企業(yè)年金應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3600×10%-105=255(元)。

  18.

  【答案】B

  【解析】納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的,不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

  19.

  【答案】B

  【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)>在英國(guó)繳納的個(gè)人所得稅5000元,所以該項(xiàng)所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳=10000-5000=5000(元)的個(gè)人所得稅;在意大利取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)<2500元,該項(xiàng)所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。

  20.

  【答案】A

  【解析】對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得征收個(gè)人所得稅時(shí),納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此,王某取得的拍賣(mài)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。

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