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2013年注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題(4)

  全套試題:2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題

  計(jì)算分析題

  甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以下為甲公司的一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù):

  (1)2011年1月1日向B公司銷售產(chǎn)品5萬(wàn)件,每件售價(jià)均為1000元,每件成本均為800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨,同時(shí)收到B公司支付的部分貨款3000萬(wàn)元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場(chǎng)上滯銷部分,甲公司按照經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上滯銷部分約占10%;

  (2)2月1日甲公司收到其余2850萬(wàn)元貨款。

  (3)6月30日,甲公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為8%,雙方結(jié)算退貨款。

  要求:做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。

  【正確答案】

 、偌坠景l(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

  借:銀行存款 3000

  應(yīng)收賬款 2850

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000

  貸:庫(kù)存商品 4000

 、1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)

  預(yù)計(jì)負(fù)債 100

 、2月1日收到剩余貨款

  借:銀行存款 2850

  貸:應(yīng)收賬款 2850

  ④6月30日甲公司實(shí)際退貨率為8%,雙方結(jié)清貨款。

  借:庫(kù)存商品 320(4000×8%)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

  (5000×8%×17%)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

  預(yù)計(jì)負(fù)債 100

  貸:銀行存款 468

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理

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