2012注冊會計師考試《稅法》強化提高試題(8)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：扣除項目金額=3700+277.5=3977.5(萬元),土地增值額=5000-3977.5=1022.5(萬元),增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75(萬元)(注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除)。

　　[該題針對“土地增值稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：B

　　[解析]：收入總額=7000(萬元)，扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)

　　增值額=7000-3505=3495(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額=3495÷3505×100%=99.71%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)

　　[該題針對“土地增值稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：D

　　[解析]：注意將土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求相區(qū)別。

　　[該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：C

　　[解析]：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除;選項B符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù);選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，不是計入開發(fā)費用。

　　[該題針對“土地增值稅的清算”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

　　[該題針對“土地增值稅的清算”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：C

　　[解析]：高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠;對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　[該題針對“土地增值稅的優(yōu)惠政策”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考核土地增值稅的納稅地點。納稅人屬于自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則應(yīng)在辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　[該題針對“土地增值稅的征收管理”知識點進(jìn)行考核]

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