2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用200萬元

　　按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。

　　廣告費限額=3000×15%=450(萬元)

　　廣告費沒有超支

　　(2)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(萬元)

　�、侔炊惙ㄒ�(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5‰;

　　業(yè)務(wù)招待費限額計算：a.3000×5‰=15(萬元);b.20×60%=12(萬元);可扣除12萬元。

　　②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除

　　當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6(萬元)

　�、鄞尕浀鴥r準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認可的支出

　　(3)計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0

　�、賴鴰烊�利息收入免繳企業(yè)所得稅

　�、诰用衿髽I(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

　�、鄄徽J可權(quán)益法計算的投資損失15萬元

　　(4)計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(萬元)

　　企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除。

　　(5)計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5×25%=204.38(萬元)

　　(6)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=204.38-190(預(yù)交)=14.38(萬元)。

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