2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(12)

　　2.

　　【答案】

　　(1)銷售(營業(yè))收入總額=4500+300=4800(萬元)

　　投資收益不計入銷售(營業(yè))收入。

　　(2)成本、費用、支出額

　�、黉N售費用中，廣告費和業(yè)務宣傳費限額=(4500+300)×15%=720(萬元)

　　廣告費和業(yè)務宣傳費超限額=800+20-720=100(萬元)，需調(diào)增所得額。

　�、诠芾碣M用中，業(yè)務招待費應按規(guī)定限額比例扣除。

　　稅前扣除標準1=(4500+300)×5‰=24(萬元)

　　稅前扣除標準2=50×60%=30(萬元)

　　業(yè)務招待費超標準=50-24=26(萬元)，需調(diào)增所得額。

　�、坌庐a(chǎn)品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加扣應納稅所得額。

　　40×50%=20(萬元)，需調(diào)減所得額。

　　④財務費用中利息超標，需調(diào)增所得額。

　　50÷10%×(10%-6%)=20(萬元)

　�、轄I業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可以列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。

　�、蘧栀浛鄢�限額=628×12%=75.36(萬元)

　　捐贈未超限額，不用調(diào)整。

　　該企業(yè)應稅成本、稅金、費用等支出額=2000+80+(1500-100)+(500-26+20)+(80-20)+(30-1)=4063(萬元)

　　(3)應納稅所得額

　　國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅;居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入。

　　應納稅所得額=4800-4063=737(萬元)

　　或=628+100+26-20+20+1-18=737(萬元)

　　(4)應納所得稅額=737×25%=184.25(萬元)

　　(5)該企業(yè)2009年度應補繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157(預繳數(shù))=27.25(萬元)。

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