2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)2009年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅

　　公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納印花稅=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(萬(wàn)元)

　　(2)2009年該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

　　公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(9600×5%+10×5%×4)×(1+7%+3%)=530.20(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款=2400÷10000×9000=2160(萬(wàn)元)

　　計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本=2600÷10000×9000=2340(萬(wàn)元)

　　計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2160+2340)×5%+180=405(萬(wàn)元)

　　計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)=2160+2340+405=4905(萬(wàn)元)

　　(4)2009年該公司應(yīng)繳納土地增值稅

　　扣除項(xiàng)目合計(jì)=2160+2340+405+9600×5%×(1+7%+3%)+(2160+2340)×20%=6333(萬(wàn)元)

　　銷售收入合計(jì)9600萬(wàn)元

　　土地增值額=9600-6333=3267(萬(wàn)元)

　　3267÷6333×100%=51.53%，適用40%的稅率,速算扣除系數(shù)5%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=3267×40%-6333×5%

　　=1306.8-316.65=990.15(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額

　　扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05(萬(wàn)元)

　　(6)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額

　　2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9600+10×4-7630.05) ×25%=502.49(萬(wàn)元)

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　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間：12月下旬