2010注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，凡在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 選項C是免稅收入，選項BD要按規(guī)定征稅。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元)

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75(萬元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

　　捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

　　11

　　[答案] A

　　[解析] 沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

　　沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)