2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

　　四、綜合題

　　1. 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：

　　(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸不含稅單價(jià)0.8萬元，共計(jì)金額8萬元;當(dāng)年又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價(jià)0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫;采購煙絲過程************計(jì)以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(2)期末煙絲賬面余額3萬元;從國外進(jìn)口卷煙8000條，支付買價(jià)20萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.8萬元。銷售自產(chǎn)卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元，增值稅額51萬元;銷售自產(chǎn)卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。

　　(3)當(dāng)年卷煙銷售成本共計(jì)為120萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，其中為境內(nèi)對(duì)外投資借款利息支出10萬，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用支出2萬元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)。

　　(5)銷售費(fèi)用100萬元(含廣告費(fèi)20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元)。

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。

　　(7)營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元。

　　(8)接受捐贈(zèng)收入180萬元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元(受資方所得稅率為20%)、境外投資收益(稅后)20萬元(所得稅稅率為20%)。

　　(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營損失為17.18萬元。

　　(10)當(dāng)年12月購入安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。

　　(煙絲消費(fèi)稅稅率30%，關(guān)稅稅率20%。上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。境外所得采用抵免限額法計(jì)算)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收入總額;

　　(5)計(jì)算利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(7)計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng);

　　(8)計(jì)算該企業(yè)2008年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額;

　　(9)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。