2010注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

　　四、綜合題

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　　[答案] (1)關(guān)稅=(200000+12000+8000)×20%=44000(元)

　　每條價格=[(200000+12000+8000+44000+8000÷250×150)÷(1-30%)]÷8000=48(元)

　　銷項(xiàng)稅額=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+2×7%+48×8000÷10000×17%=13.47(萬元)

　　應(yīng)納增值稅額=54.4-13.47=40.93(萬元)

　　(2)進(jìn)口卷煙：

　　根據(jù)上面的計(jì)算進(jìn)口的每條價格48元，進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅稅率是30%;

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=48×8000×30%+8000÷250×150=120000(元)=12(萬元)

　　銷售卷煙的每條的銷售額=300÷120÷250×10000=100(元)>50(元)，銷售的卷煙的消費(fèi)稅適用稅率是45%。

　　銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額

　　=300×45%+23.4÷(1+17%)×45%+128×0.015-(8+40-3)×30%=132.42(萬元)

　　(3)應(yīng)納城建稅=(40.93+132.42)×7%=12.13(萬元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(40.93+132.42)×3%=5.2(萬元)

　　應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=12.13+5.2=17.33(萬元)

　　(4)該企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收入總額=300+23.4÷(1+17%)=320(萬元)

　　(5)投資收益免稅，則相關(guān)利息支出不能在稅前扣除，調(diào)增10萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：320×0.5%=1.6(萬元)，小于4×60%=2.4(萬元)，準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=320×15%=48(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=18-2.4-10=5.6(萬元)

　　(6)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=5+25+5-150×18.5%=7.25(萬元)

　　(7)會計(jì)利潤總額=320+180+20+57.5-120-20-20-100-30-132.42-17.33=137.75(萬元)

　　捐贈扣除限額=137.75×12%=16.53(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，只能扣除16.53萬元。納稅調(diào)增20-16.53=3.47(萬元)

　　(8)該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=137.75-57.5-5.6+7.25+6+4+3.47-17.18-20(境外投資收益)=58.19(萬元)

　　(9)境外所得在國外已納稅額=20/(1-20%)×20%=5(萬元)，抵免限額=20/(1-20%)×25%=6.25，因此境外已納稅部分可以全額扣除，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=[58.19+20/(1-20%)]×25%-5-23.4×10%=13.46(萬元)