2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(12)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)會(huì)計(jì)利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(萬元)

　　(2)廣告費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)

　　2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170×12%=9.6(萬元)

　　(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳3萬元，無需調(diào)整;職工福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生23萬元，應(yīng)調(diào)增23-21=2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增5-3.75=1.25萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增2+1.25=3.25(萬元)。

　　(6)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+3.25= 269.85(萬元)

　　提示：如果采用直接法，應(yīng)納稅所得額=2500+70-1100-(670-75)-(480-6)-60-(160-120)-(50-9.6-6)+3.25=269.85(萬元)

　　(7)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=269.85×25%=67.46(萬元)

　　2

　　[答案] (1)增值稅

　　銷項(xiàng)稅=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=178.84—89.42=89.42(萬元)

　　[提示：外購的電力用于集體福利的部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購進(jìn)辦公用品取得的不是專用發(fā)票，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。]

　　(2)消費(fèi)稅

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(萬元)

　　(3)營業(yè)稅

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(4) 城建稅及教育費(fèi)附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(萬元)

　　(5)企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)稅收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(金融債券利息)=1066(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=400(成本)+22(其他業(yè)務(wù)支出)+15(銷售費(fèi)用)+10(管理費(fèi)用)+8(財(cái)務(wù)費(fèi)用)+306.6(消費(fèi)稅)+0.5(營業(yè)稅)+39.65(城建稅及教育費(fèi)附加)+3(合同違約金)=804.75(萬元)

　　[提示：增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬元不得扣除。]

　　應(yīng)納稅所得額=1066-804.75=261.25(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=261.25×25%=65.31(萬元)