2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(18)

　　一.單項(xiàng)選擇題(全部新增)

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜與被審計(jì)單位治理層溝通具體審計(jì)程序，否則將損害審計(jì)的有效性，所以選項(xiàng)B屬于不適宜溝通的事項(xiàng)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】按規(guī)定，在C中情況下，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于接受委托后的措施。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須是被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】溝通具體審計(jì)計(jì)劃，可能因?qū)徲?jì)程序被被審計(jì)單位事先預(yù)見，而降低其有效性，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)，所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通重要性水平，所以選項(xiàng)A不正確。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期間內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D可以實(shí)施替代程序。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于對(duì)上市公司進(jìn)行溝通的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的。在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。對(duì)此，通常可以區(qū)分以下兩種情況進(jìn)行處理：(1)如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷這一情況對(duì)自己接受業(yè)務(wù)委托的影響，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。(2)如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　【答案】如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

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