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三、簡(jiǎn)答題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請(qǐng)說(shuō)明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容。
2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解X公司的內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下：
(1)通過(guò)了解X公司對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理，賬務(wù)處理過(guò)程僅以電子形式存在，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，并考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。
(2)為評(píng)估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解X公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。
(3)在了解X公司銷售與收款業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到賒銷審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷，決定放棄對(duì)該環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的依賴，不再對(duì)該環(huán)節(jié)實(shí)施穿行測(cè)試和控制測(cè)試。
(4)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施詢問(wèn)程序以識(shí)別和了解與成本核算相關(guān)的檢查性控制。為避免先入為主，決定首先詢問(wèn)級(jí)別較低的職員，再詢問(wèn)級(jí)別較高的人員。
(5)由于認(rèn)為X公司采購(gòu)交易中存在由重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄依賴以前期間獲得的內(nèi)部控制執(zhí)行有效的證據(jù)，通過(guò)擴(kuò)大針對(duì)本期日�？刂频臏y(cè)試恰當(dāng)評(píng)估該特別風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平。
要求：逐一針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。
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