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2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(19)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
第 4 頁:計(jì)算題
第 5 頁:綜合題
第 6 頁:單項(xiàng)選擇題
第 7 頁:多項(xiàng)選擇題答案
第 8 頁:計(jì)算題答案
第 10 頁:綜合題

  三、計(jì)算題

  1、

  <1>、【正確答案】①20×1年

  實(shí)際利息收入

  =1056.04×4%×9/12=31.68(萬元)

  應(yīng)收利息=1000×6%×9/12=45(萬元)

  利息調(diào)整=45-31.68=13.32(萬元)

 、20×2年

  前3個(gè)月實(shí)際利息收入

  =1056.04×4%×3/12=10.56(萬元)

  應(yīng)收利息=1000×6%×3/12=15(萬元)

  利息調(diào)整=15-10.56=4.44(萬元)

  后9個(gè)月實(shí)際利息收入

  =(1056.04-13.32-4.44)×4%×9/12

  =31.15(萬元)

  ③20×2年實(shí)際利息收入合計(jì)

  =10.56+31.15=41.71(萬元)

  <2>、【正確答案】①固定資產(chǎn)項(xiàng)目

  固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

  =(300-300÷10×2)-220=240-220=20(萬元)

  固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

  =(300-300÷10×2)-20=240-20=220(萬元)

  固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

  =300-(300×2/10)-(300-300×2/10)×2/10

  =192(萬元)

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額=28(萬元)

  遞延所得稅負(fù)債期末余額=28×25%=7(萬元)

  遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=7-7.5=-0.5(萬元)

 、诖尕涰(xiàng)目

  存貨的賬面價(jià)值=1000-20=980(萬元)

  存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬元)

  可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=20(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=20×25%=5(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=5-22.5=-17.5(萬元)

 、垲A(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

  預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=80(萬元)

  預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0(萬元)

  可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=80(萬元)

  可抵扣暫時(shí)性差異期初余額

  =80-40+60=100(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=80×25%=20(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20-100×25%=-5(萬元)

  ④彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目

  遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=0×25%=0(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-15=-15(萬元)

  <3>、【正確答案】20×2年應(yīng)交所得稅

  =[利潤總額500-國債利息收入41.71+違法經(jīng)營罰款10-固定資產(chǎn)(28-7.5÷25%)+存貨(20-22.5÷25%)+保修費(fèi)(80-25÷25%)-彌補(bǔ)虧損60)]×25%

  =(500-41.71+10+2-70-20-60)×25%

  =80.07(萬元)

  <4>、【正確答案】20×2年遞延所得稅合計(jì)=-0.5+17.5+5+15=37(萬元)

  <5>、【正確答案】20×2年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

  =80.07+37=117.07(萬元)

  <6>、【正確答案】甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄

  借:所得稅費(fèi)用117.07

  遞延所得稅負(fù)債0.5

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅80.07

  遞延所得稅資產(chǎn)37.5

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