2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)(19)

　　二、多項選擇題

　　1、以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用

　　B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

　　C、企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等

　　D、購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認條件時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并時產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入的金額

　　2、下列關(guān)于所得稅費用的說法正確的是(　)

　　A、因可供出售金融資產(chǎn)價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

　　B、因應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少當期所得稅費用

　　C、壞賬準備的變化不會影響當期所得稅

　　D、存貨跌價準備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅

　　3、以下有關(guān)資產(chǎn)負債表債務(wù)法的表述，正確的有(　)。

　　A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整

　　B、根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

　　D、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　E、所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　4、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的項目有(　)。

　　A、采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B、國債的利息收入

　　C、廣告宣傳費支出

　　D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

　　E、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益

　　5、A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致;2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有(　)。

　　A、2010年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B、2010年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

　　C、2010年末應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元

　　D、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

　　E、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　6、甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2011年稅前會計利潤為1000萬元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。

　　(2)企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬元，稅法規(guī)定支付時可以稅前扣除。

　　(3)國債利息收入10萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅。

　　(4)企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

　　(6)固定資產(chǎn)折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。

　　(7)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(8)長期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(9)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長期持有該項投資。

　　(10)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　(11)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元。

　　(12)交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個月)取得的現(xiàn)金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)所得稅會計處理的表述，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)交所得稅為114.5萬元

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)為2.5萬元

　　C、遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、遞延所得稅費用為10萬元

　　E、確認資本公積25萬元

　　<2>、有關(guān)甲公司在會計利潤基礎(chǔ)之上需要納稅調(diào)整的項目，下列表述正確的有(　)。

　　A、支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進行納稅調(diào)增4萬元

　　B、國債利息收入應(yīng)進行納稅調(diào)減10萬元

　　C、計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)進行納稅調(diào)增10萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

　　E、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)進行納稅調(diào)減400萬元

　　<3>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<4>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<5>、下列有關(guān)甲公司應(yīng)確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　B、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　E、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元

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