| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：計(jì)算題 |
| 第 5 頁：綜合題 |
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| 第 7 頁：多項(xiàng)選擇題答案 |
| 第 8 頁：計(jì)算題答案 |
| 第 10 頁：綜合題 |
三、計(jì)算題
1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;20×2年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬元。20×2年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，20×2年有關(guān)所得稅資料如下：
(1)20×1年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫券，實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6%，實(shí)際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫券利息收入免征所得稅。
(2)因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬元。
(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。
(4)企業(yè)于20×0年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，凈殘值為零。20×2年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。不考慮其他因素。
(5)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
(6)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。
(7)至20×1年末尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。
(8)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
<1>、計(jì)算20×2年持有至到期投資利息收入。
<2>、分別各項(xiàng)目計(jì)算20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。
<3>、計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅。
<4>、計(jì)算20×2年遞延所得稅金額。
<5>、計(jì)算20×2年所得稅費(fèi)用金額。
<6>、編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄
2、股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;20×2年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬元。20×2年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，20×2年有關(guān)所得稅資料如下：
(1)20×1年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫券，實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6%，實(shí)際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫券利息收入免征所得稅。
(2)因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬元。
(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。
(4)企業(yè)于20×0年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，凈殘值為零。20×2年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。不考慮其他因素。
(5)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
(6)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。
(7)至20×1年末尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。
(8)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
<1>、編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
<2>、計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅。
<3>、計(jì)算20×2年所得稅費(fèi)用金額。
<4>、計(jì)算20×2年遞延所得稅金額。
<5>、計(jì)算20×2年持有至到期投資利息收入。
<6>、分別各項(xiàng)目計(jì)算20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。
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