2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》隨章測(cè)試題：第2章

　　11、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1 050-40=1 010(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=(1600-10)-1500=90(萬(wàn)元)。

　　12、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C選項(xiàng)，2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)225萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　�、�2010年4月6日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本[500×(5.4-0.3)]2 550

　　應(yīng)收股利 (500×0.3)150

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 702

　�、�2010年4月15日

　　借：銀行存款 150

　　貸：應(yīng)收股利 (500×0.3)150

　　對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。

　�、�2010年6月10日

　　借：銀行存款(300×5.80-1.20)1 738.80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 (2 550/2)1 275

　　投資收益 463.8

　　④2010年6月30日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(300×5-1 275)225

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 225

　　注：其中300萬(wàn)股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(萬(wàn)股)。

　�、�2010年7月26日

　　借：銀行存款 (200×4.8-1.80)958.20

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850

　　—公允價(jià)值變動(dòng)(225×2/3)150

　　投資收益 108.20

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C選項(xiàng)，2010年12月31日該金融資產(chǎn)在利潤(rùn)表“投資收益”列報(bào)金額=-2+463.8+108.2=570(萬(wàn)元)

　　①2010年12月31日

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (100×5-100×4.2)80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 80

　�、�2011年1月10日

　　借：銀行存款 (60×5.2-2)310

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) [(150+80-225)×60/100]3

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 [(2 550-1 275-850)×60/100]255

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 3

　　投資收益 55

　　13、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年4月1日購(gòu)入時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1 000

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　 1 050

　　2010年末計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息　　　60

　　貸：投資收益　　　　60

　　2010年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　 　100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　100

　　2011年末發(fā)生減值

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　 100

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　200

　　2011年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1 000-300=700(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)2010年6月30日

　　實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率

　　=10 560.42×2%=211.21(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收利息=債券面值×票面利率

　　=10 000×3%=300(萬(wàn)元)

　　“持有至到期投資—利息調(diào)整”

　　=300-211.21=88.79(萬(wàn)元)

　　(2)2010年12月31日

　　實(shí)際利息收入

　　=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收利息

　　=10 000×3%=300(萬(wàn)元)

　　“持有至到期投資—利息調(diào)整”

　　=300-209.43 =90.57(萬(wàn)元)

　　(3)2011年1月1日攤余成本

　　=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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