2013年注會《職業(yè)能力綜合測試》強化訓練題(6)

　　資料(四)：

　　2011年10月，中正會計師事務所接受委托對長江副食2011年度財務報表進行審計，2010年度的財務報表也由中正會計師事務所審計，但是由于事務所實行項目經(jīng)理輪換制度，所以2011年度中正會計師事務所更換了審計項目合伙人，由合伙人A代替合伙人B對2011年度的財務報表進行審計。

　　合伙人A通過查閱以前年度的工作底稿，發(fā)現(xiàn)2010年度已審財務報表存在重大錯報，且合伙人B出具了標準無保留意見審計報告。

　　資料(五)：

　　2012年2月，長江副食的財務總監(jiān)楊華發(fā)來電子郵件給審計項目合伙人A，部分內(nèi)容如下：

　　(1)為促進銷售額的增長，長江副食準備采用分期收款的方式銷售貨物，請合伙人A分析其會計和企業(yè)所得稅上的具體處理。

　　(2)公司擬于2012年對高管實行股權激勵措施，具體內(nèi)容：成為高管之后，在公司工作3年以上，且3年中均擔任高管，3年中公司每年的銷售收入增長10%以上或者凈資產(chǎn)收益率增長10%以上。具體有3種方案可供選擇：

　�、匍L江副食授予高管每人1000份現(xiàn)金股票增值權;

　�、诳毓晒蓶|新山市人民政府授予高管每人1000份現(xiàn)金股票增值權;

　　③長江副食發(fā)行限制性股票低價授予高管人員。

　　請合伙人A分析采取上述3種方案對長江副食的會計和所得稅處理有什么影響?是否需要代扣代繳個人所得稅，如果需要扣繳，則按什么稅目扣繳個人所得稅。

　　(3)對以下事項的遞延所得稅處理不明確，請合伙人A給予明確，并說明理由：

　�、佼斊诼毠そ逃�經(jīng)費超過工資總額2.5%的部分;

　　②交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動;

　�、酆喜�報表中，內(nèi)部交易的抵消;

　　④綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入;

　�、萜髽I(yè)之間支付的違約金。

　　資料(六)：

　　前述涉及企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)，簡要分析應從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，請表述可能對長江公司產(chǎn)生風險的事項和情形具體包括哪些?為應對財務報表層次的重大錯報風險，應增加審計程序不可預見性，具體措施是什么?

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別長江公司2011年度財務報表存在的認定層次的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應逐項設計進一步的實質(zhì)性審計程序。

　　4. 根據(jù)資料(一)的(3)，指出屬于什么行為?理由是什么?表述成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應當滿足的條件?公允價值與賬面價值的差額如何賬務處理?

　　5. 根據(jù)資料(二)的事項一，指出是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，并說明理由。

　　6. 根據(jù)資料(二)的事項一，作出股權收購日、年末資產(chǎn)負債表日長江公司個別財務報表的會計處理，計算紅旗肉聯(lián)廠應納入合并報表的歸屬于母公司凈利潤金額，簡述合并日產(chǎn)生的遞延所得稅影響。

　　7. 根據(jù)資料(二)的事項二，分析其會計處理是否正確，如不正確，請給出正確的會計處理，并說明理由;針對事項三，分析其會計處理是否正確，如不正確，請分別個別財務報表和合并財務報表分析其財務處理。

　　8.根據(jù)資料(二)的事項四，未轉(zhuǎn)讓部分應當如何會計處理?以后期間針對該類金融資產(chǎn)應當如何處理。

　　9.根據(jù)資料(四)，針對前期出具不恰當審計意見，請說明合伙人A應當如何處理?

　　10.根據(jù)資料(四)，站在會計師事務所的角度，一般情況下關鍵審計項目合伙人任職時間最長為多少年?任期結(jié)束后多少年內(nèi)不得再次成為關鍵審計項目合伙人，該期間關鍵審計項目合伙人不得有什么行為?

　　11.針對資料(五)的事項(1)至事項(3)，假定不考慮職業(yè)道德的有關規(guī)定，代合伙人A簡要回復總監(jiān)提出的問題。