2009年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題及答案(新)

　　【答案】(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%

　　=4.36(萬元)

　　(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅

　　=70×17%-4.36

　　=7.54(萬元)

　　(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　=7.54×(7%+3%)

　　=0.75(萬元)

　　(4)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅：

　　=11×5%

　　=0.55(萬元)

　　(5)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　=10×17%

　　=1.7(萬元)

　　(6)乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%

　　=0.3(萬元)

　　(7)乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)

　　(8)乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)

　　=11.17(萬元)

　　(9)乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)

　　=1.20(萬元)