2009年注冊會計師考試《稅法》真題及答案(新)

　　4.某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。

　　(3)提供會議服務取得收入30萬元。

　　(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)