2009年注冊會計師考試《稅法》真題及答案(新)

　　2.某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。

　　(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)

　　(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)=50(元)