2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案(新)

　　2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9 250萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬(wàn)元、管理費(fèi)用2 900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出l 050萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5 400萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬(wàn)元。

　　2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

　　(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬(wàn)元(小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款

　　1 638 000

　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款

　　1 638 000

　　(2)管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用l20萬(wàn)元。

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬(wàn)元。

　　(4)成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。

　　(5)7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11.7萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%;l2月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無(wú)余額;購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬(wàn)元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為lO年，不考慮殘值)

　　要求：

　　(1)填列答題卷第l4頁(yè)給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。

　　(2)針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，

　　逐一說(shuō)明調(diào)整增加的理由。