2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案(新)

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

　　(2)提供l0萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

　　(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　【答案】(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。